收到暫繳稅稅單，若本年度入息或利潤大幅減少，又或已經失業、結束生意、出售物業，可申請緩繳暫繳稅。本文整理薪俸稅、利得稅及物業稅三類緩繳資格、IR1121表格、所需文件與遞交期限，以及申請不獲批時的處理方法。
資格判斷速覽
符合以下任一情況，即可向稅務局申請緩繳暫繳稅：
- 暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額，少於前一年度或少於暫繳稅估計入息的90%，即減少超過一成；
- 已停止賺取應課薪俸稅入息，例如退休、辭職或被裁員；
- 有新增免稅額未獲計算，例如新生嬰兒免稅額或供養父母免稅額；
- 利得稅方面，應評稅利潤少於前一年度或估計金額的90%，或已停止、將停止經營業務；
- 物業稅方面，已出售或不再持有物業，或應評稅淨值少於前一年度90%。
申請須以書面提出，填妥表格IR1121後，在暫繳稅繳款限期前28日或稅單發出後14日內（以較遲者為準）送達稅務局。緩繳只屬延期，稅款最終仍須清繳。
資格條件一覽
| 條件項 | 具體要求 | 備註 |
|---|---|---|
| 入息減少逾一成（薪俸稅） | 應課稅入息實額少於前一年度或少於暫繳稅估計入息的90% | 須說明原因並提交入息證明，如減薪或放無薪假 |
| 停止受僱或失業（薪俸稅） | 已退休、辭職、被裁員，或停止賺取應課薪俸稅入息 | 須估計全年入息並列明停止受僱日期 |
| 新增免稅額未計算（薪俸稅） | 符合資格獲取新免稅額，但稅單未有計算 | 提交相關證明文件，如出世紙或父母資料 |
| 利潤減少或結束經營（利得稅） | 應評稅利潤少於前一年度或估計金額的90%；或本課稅年度結束前已停止、將停止經營 | 利潤減少須附涵蓋至少8個月的擬備帳目及計算表 |
| 不再持有物業（物業稅） | 本課稅年度結束前已出售或不再擁有該物業；或應評稅淨值少於前一年度90% | 提交買賣合約等證明 |
入息減少逾一成是最常引用的理由。比較基準是暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額與前一年度實額，或與暫繳稅估計入息；減少必須超過一成，剛好跌至90%或以上的不會構成緩繳理由。申請時須以實際數據支持估計，不能單憑主觀判斷。
停止受僱或失業的情況，包括退休、辭職、被裁員或任何停止賺取薪俸入息的情形；申請書須列明停止受僱日期及估計全年入息。
新增免稅額方面，若本年度符合資格獲取新的免稅額（如新生嬰兒免稅額、供養父母免稅額），而暫繳稅通知書未有計算，可據此申請緩繳，並提交相應證明文件。
利潤減少或結束經營方面，利得稅納稅人申請利潤減少緩繳，須提交擬備帳目及計算表，帳目須涵蓋至少8個月；已停止經營或將於課稅年度結束前停止經營者亦可申請，轉為虧損或選擇個人入息課稅同屬法定理由。
不再持有物業方面，物業稅納稅人在課稅年度結束前已出售或不再擁有物業，可申請緩繳；因空置或租金下調令應評稅淨值減少逾一成，亦屬可申請的情況。
所需文件清單
| 文件 | 要求（正本／副本） | 備註 |
|---|---|---|
| □ IR1121表格（暫緩繳納暫繳稅申請書） | 填妥相關部分並簽署 | 稅務局網站下載 |
| □ 入息或利潤證明 | 副本 | 如糧單、僱主證明信 |
| □ 擬備帳目及計算表（利得稅適用） | 涵蓋至少8個月 | 申請利潤減少緩繳時必須提交 |
| □ 免稅額證明文件 | 副本 | 如出世紙、供養父母資料 |
| □ 其他佐證 | 副本 | 如離職證明、物業買賣合約 |
申請書可郵寄至「稅務局局長，香港九龍協調道郵政局郵箱28487號」，或傳真至2519 6896；郵寄須預留郵遞時間，確保在限期前送達稅務局。
不符合資格可以怎樣做
申請分期繳稅：若不符合緩繳資格，但因周轉困難未能依期清繳稅款，可另行申請分期繳稅，稅務局會按欠款金額、入息及還款能力審批。
對評稅提出反對：若認為稅額有誤，可在稅單發出後1個月內以書面提出反對，稅務局會覆核評稅。
補回免稅額：即使緩繳不獲批，若屬免稅額漏算，仍可透過修訂資料申請補回，減少應繳稅款。
申請最常見的被拒原因
1. 逾期遞交：申請書須在繳款限期前28日或稅單發出後14日內（以較遲者為準）送達稅務局；逾期送達的申請，稅務局有權不予受理。
2. 未能證明入息減少逾一成：單憑「預計減少」而無實質理據或證明文件，審批時會被質疑；申請人須以實際數據支持估計。
3. 利得稅申請未附擬備帳目：申請利潤減少緩繳而沒有提交涵蓋至少8個月的帳目及計算表，文件不齊全會影響審批。
4. 暫繳稅已清繳：若暫繳稅款已全數繳付，緩繳申請一般不會獲受理；應在繳款前提出。
5. 理由不在法定範圍：緩繳只適用於法定理由；純粹因現金周轉不靈而申請，一般不獲批，應考慮分期繳稅。
常見問題
緩繳暫繳稅是否等於不用交稅？
不等於。緩繳只延後暫繳稅款的繳付日期，稅款最終仍須清繳；稅務局會在審批後訂定新的繳款安排。
入息減少逾一成，是否自動獲緩繳？
不是自動安排。納稅人須在限期前填妥IR1121表格遞交申請，經稅務局審批後方獲緩繳。
申請緩繳不獲批，還有什麼方法？
可申請分期繳稅，稅務局會按欠款金額、入息及還款能力審批分期安排；亦可就評稅提出反對。
暫繳稅是如何計算的？
暫繳稅按上一年度的應課稅入息或利潤估算，於本課稅年度先行繳付；若本年度實際入息或利潤大幅減少，可按法定理由申請緩繳。
資料來源與更新日期
資料來源：香港政府一站通（GovHK）「緩繳暫繳稅」：www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/object/provisional.htm；稅務局「申請緩繳暫繳稅或分期繳稅」：www.ird.gov.hk/chi/tax/measures.htm；稅務局IR1121表格：www.ird.gov.hk/chi/pdf/ir1121.pdf。查閱日期：2026年8月29日。緩繳條件與表格版本可能更新，以稅務局最新公布為準。
