收到暫繳稅評稅通知書後，若本課稅年度的應課稅入息或利潤少於上年度評定金額的 90%，可申請緩繳暫繳稅。合資格理由包括入息或利潤下降、已停業、選擇個人入息課稅等。本文列出緩繳暫繳稅的合資格情況、申請限期與所需文件。

資格判斷速覽

符合以下任一情況，即可在限期內申請緩繳暫繳稅：

一、本課稅年度的應課稅入息或應評稅利潤，預期少於上一年度已評定金額的 90%；
二、你已停止經營或即將停止經營有關業務；
三、你已選擇或將選擇個人入息課稅，而按此計算的應繳稅款較少；
四、你已就上一年度的評稅提出反對，而反對尚未有結果。

申請須以表格 IR1121 提出，並於暫繳稅到期日前 28 天，或繳稅通知書發出後 14 天內（以較遲者為準）送達稅務局，逾期不獲受理。

資格條件一覽

緩繳情況適用稅項證明要求
入息少於上年度 90%薪俸稅提交入息減少證明，如僱主證明或報稅資料
利潤少於上年度 90%利得稅附不少於 8 個月、經簽妥的帳目擬本
應評稅淨值少於上年度 90%物業稅提交租金收入證明
已停業或即將停業利得稅／物業稅提交停止經營的證明文件
已選擇或將選擇個人入息課稅各稅項於報稅表選擇並提交計算資料
已就上年度評稅提出反對薪俸稅／利得稅／物業稅提交反對通知書副本

90% 門檻。最常見的緩繳理由是應課稅金額大跌。薪俸稅按《稅務條例》第 63E 條、利得稅按第 63J 條、物業稅按同類條文處理，共通要求是本課稅年度的預期應課稅金額少於上年度已評定金額的 90%。剛好九成或以上者不符合條件。

利得稅的帳目要求。以利潤下降為理由申請緩繳，須另附一份不少於已經過 8 個月、並經簽妥的帳目擬本，以佐證預期跌幅，資料不齊會影響審批。

個人入息課稅。若選擇個人入息課稅後應繳稅款較少，可申請緩繳暫繳稅；申請時須一併提交按個人入息課稅計算的資料，供稅務局比較。

申請限期。限期為暫繳稅到期日前 28 天或繳稅通知書發出後 14 天內，以較遲者為準。超過限期提交的申請不獲受理，稅款須按時繳付。

遞交方式。表格 IR1121 可傳真至 2519 6896、郵寄至九龍協調道郵政局郵箱 28487 號，或經稅務局個人稅務電子帳戶（ITP）以電子方式遞交並即時取得確認。

所需文件清單

文件要求備註
□ 表格 IR1121（申請暫緩繳納暫繳稅）填妥並簽署稅務局網站下載
□ 入息或利潤減少證明如僱主證明、帳目擬本證明跌幅符合 90% 門檻
□ 停止經營證明（如適用）如商業登記取消文件證明已停業或將停業
□ 反對通知書副本（如適用）已就上年度評稅提出反對附於申請表後
□ 個人入息課稅計算（如適用）報稅表及相關資料證明按此計算稅款較少

文件說明：證明文件不足或不清晰，稅務局可能要求補交；未能在限期前補齊，申請可能不獲受理，宜一次過提交完整資料。

不符合資格可以怎樣做

① 跌幅不足 90%：不符合緩繳條件，應按評稅通知書如期繳稅；如對評稅金額有異議，可於法定期限內提出反對。
② 逾期申請：超過限期後不獲受理，須先按時繳交暫繳稅；待實際入息確定後，稅務局會在下年度評稅時作調整，多繳部分會以退稅或抵銷方式處理。
③ 未能提供帳目擬本：利得稅申請須附帳目，如未能提供，可先諮詢稅務代表或會計師，評估是否符合其他緩繳理由。
④ 入息其實高於預期：申請獲批後若實際入息較預期為高，稅務局會重新評稅並追收差額，申請時宜如實申報預期數字。

申請最常見的被拒原因

1. 逾期遞交：申請未於到期日前 28 天或通知書發出後 14 天內送達稅務局。
2. 跌幅未達 90% 門檻：預期應課稅金額達上年度九成或以上，不符合緩繳條件。
3. 證明文件不足：利得稅申請未附不少於 8 個月的帳目擬本，或入息證明不清晰。
4. 填寫錯誤：表格資料與評稅通知書不符，或未有簽署。
5. 理由不屬法定範圍：緩繳理由必須屬《稅務條例》訂明的情況，其他個人財務理由不獲接納。

常見問題

暫繳稅係咩？點解要分兩期交？

暫繳稅是稅務局按上年度評定金額，預先徵收本課稅年度的估計稅款，一般分兩期繳交。若實際入息低於預期，可申請緩繳，待下年度評稅時再作調整。

申請緩繳成功後，係咪唔使交稅？

不是。緩繳只延後繳交暫繳稅的部分稅款，評稅通知書上已評定的稅款仍須按時繳付，實際金額以稅務局批核結果為準。

幾時要遞交申請？

須於暫繳稅到期日前 28 天，或繳稅通知書發出後 14 天內（以較遲者為準）提交，逾期不獲受理，宜收到稅單後盡快處理。

唔合資格（例如跌幅不足）可以點算？

須按評稅通知書如期繳稅；如認為評稅金額有誤，可於法定期限內提出反對，惟反對與緩繳屬兩項不同程序，宜分開處理。

資料來源與更新日期

資料來源：香港稅務局（www.ird.gov.hk）、香港政府一站通（www.gov.hk）。資料查閱日期：2026 年 8 月 24 日。緩繳暫繳稅的安排以稅務局最新公布及《稅務條例》為準。